- высокорисковые;
- низкорисковые.
- договоры поставки или купли-продажи на сумму свыше 1 млн. руб., в том числе договоры, заключенные через посредников;
- договоры подряда или субподряда, оказания услуг или выполнения работ на сумму свыше 1 млн. руб. (за исключением договоров перевозки, договоров на оказание информационных, консультационных, юридических и маркетинговых услуг и договоров на проведение ремонтных работ);
- договоры перевозки на сумму свыше 300 000 руб.;
- договоры на оказание информационных, консультационных, юридических и маркетинговых услуг на сумму свыше 500 000 руб.;
- договоры на проведение ремонтных работ на сумму свыше 100 000 руб.;
- любые договоры независимо от их предмета и суммы, расчеты по которым производятся векселем или через третьих лиц;
- любые договоры независимо от их предмета и суммы, в которых предусмотрены нетипичные условия, отличающиеся от существующих обычаев делового оборота, в частности, представление отсрочки платежа на длительный срок, поставка крупных партий товаров без предоплаты применение штрафных санкций, не сопоставимых с последствиями нарушения условий договоров.
- с общеизвестными российскими и иностранными компаниями;
- градообразующими предприятиями;
- государственными и муниципальными унитарными предприятиями (ФГУП и МУП), государственными и муниципальными учреждениями.
Сделка с контрагентом, относящаяся к низкорисковым, совершенная через посредника — комиссионера, поверенного, дилера, дистрибьютора и т. п., не может быть зачислена в данный вышеуказанный разряд. Категория такой сделки определяется в зависимости от ее предмета и суммы.
Как показывает практика, наиболее тщательной проверке со стороны налоговых органов подвергаются такие категории договоров как консультационные, информационные услуги; маркетинговые исследования; юридические услуги; выполнение ремонтных и субподрядных работ. Тщательные проверки проводятся в связи с тем, что фирмами-однодневками наиболее часто используются вышеуказанные категории договоров.
В случаях, когда в рамках налоговой проверки будет выявлен факт расчетов с фирмой-однодневкой, это будет являться правовым основанием для исключения расходов по всем сделкам с данным контрагентом. Также может последовать исключение из налогооблагаемой базы юридических лиц, что в последствие, плохо отразиться на процессе возмещения НДС, уплаченного при осуществлении сделки. Ну а если налоговые органы пойдут до конца, то могут наступить и иные правовые последствия, вплоть до привлечения руководства юридического лица к уголовной ответственности.
Учитывая все вышесказанное, сделки необходимо заключать осознанно, с заранее проверенным контрагентом, ведь как говорит народная мудрость: «УДАЧА ПРИХОДИТ НЕ К ТОМУ, КТО ЕЕ ЖДЕТ, А КТО К НЕЙ ЗАРАНЕЕ ПОДГОТОВЛЕН». Ну а все расходы по наведению справок в отношении деятельности контрагента, тоже можно учесть при расчете налога на прибыль.
На этом пока все надеюсь наши советы Вам пригодятся.
Комментарии ()